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發(fā)文文號(hào)：國稅發(fā)明電[2004]59號(hào) 發(fā)文單位：無時(shí)間:2004-04-13 點(diǎn)擊: 12

根據(jù)《關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》“國家稅務(wù)總局公告[2018]33號(hào)”本文件全文失效廢止。
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　總局在對(duì)各地上報(bào)采集的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱其他抵扣憑證）數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)各地上報(bào)采集的數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，比對(duì)相符的發(fā)票數(shù)量比例很低?；吮葘?duì)中發(fā)現(xiàn)異常增值稅專用發(fā)票的審核檢查工作也存在一些問題?？偩忠丫桶l(fā)票審核檢查有關(guān)問題發(fā)文予以明確，現(xiàn)就有關(guān)具體問題通知如下：

　　一、關(guān)于審核檢查工作分工問題

　?。ㄒ唬┖ｊP(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書審核檢查工作中如需審核檢查稅款入庫情況（即海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書第五聯(lián)報(bào)查聯(lián)）的，由海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書入庫地國稅機(jī)關(guān)所屬計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)。

　　（二）貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的審核檢查工作暫時(shí)由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)存根聯(lián)進(jìn)行審核檢查。

　?。ㄈ┰趨f(xié)查系統(tǒng)升級(jí)之前，增值稅專用發(fā)票暫不增加審核環(huán)節(jié)，仍按目前工作流程辦理。

　　（四）除本條一、二款外的其他抵扣憑證的審核檢查工作分工，嚴(yán)格按照國稅發(fā)[2004]119號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。

　　二、關(guān)于審核檢查的范圍問題

　　其他抵扣憑證審核檢查的范圍為總局開始稽核比對(duì)以來所有稽核結(jié)果為重號(hào)、缺聯(lián)、不符的其他抵扣憑證。

　　三、關(guān)于稽核結(jié)果下發(fā)流程問題

　?。ㄒ唬┢渌挚蹜{證稽核結(jié)束后，總局將發(fā)票稽核結(jié)果（相符、不符、缺聯(lián)、重號(hào)）信息，放在服務(wù)器（130.9.1.101）下載目錄上。

　?。ǘ┦〖?jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局信息部門分別以FTP方式登錄該服務(wù)器（用戶名：省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼，缺省口令：HWYSFP），在本省的目錄下下載本省的稽核結(jié)果文件。

　　（三）省級(jí)國家稅務(wù)局的信息部門負(fù)責(zé)將廢舊物資發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，省級(jí)地方稅務(wù)局的信息部門負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的文件下載后，將文件解壓，并按地市、區(qū)縣生成的文件放置在本省FTP服務(wù)器上，供下級(jí)下載。省級(jí)及省級(jí)以下各級(jí)接收、分發(fā)數(shù)據(jù)部門由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)局長確定。

　　（四）省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)在本省的FTP服務(wù)器上下載本地的稽核結(jié)果文件。

　　其他抵扣憑證稽核結(jié)果文件命名規(guī)則見附件一。各地可在總局技術(shù)支持網(wǎng)站（130.9.1.248）上下載《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》，并提供給所轄區(qū)縣級(jí)國、地稅機(jī)關(guān)，以便將稽核結(jié)果轉(zhuǎn)換為BXCEL文件。

　　四、審核檢查方法

　?。ㄒ唬╆P(guān)于廢舊物資發(fā)票、海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的檢查處理

　　1、關(guān)于“不符”票的處理

　?。?）抵扣方所屬國稅機(jī)關(guān)將存根聯(lián)和抵扣聯(lián)信息全部下載，由管理部門對(duì)抵扣聯(lián)電子信息與票面信息進(jìn)行審核檢查。

　　①如果經(jīng)抵扣方所屬國稅機(jī)關(guān)審核檢查，不需再由開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)審核檢查的，按照國稅發(fā)[2004]119號(hào)文件規(guī)定分別不同情況進(jìn)行處理。

　　②如果不屬于抵扣聯(lián)采集錄入等技術(shù)性錯(cuò)誤，需由開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)（海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書為海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書入庫地國稅機(jī)關(guān)所屬計(jì)統(tǒng)部門，下同）繼續(xù)審核檢查的，由開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門繼續(xù)審核檢查；

　　③如果屬于抵扣聯(lián)采集錄入等技術(shù)性錯(cuò)誤，進(jìn)行修改后兩聯(lián)相符，將“比對(duì)相符”的信息匯總上報(bào)；進(jìn)行修改后兩聯(lián)仍不符的，將修改后的信息交開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門繼續(xù)審核檢查。

　?。?）開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門對(duì)抵扣方稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)來的信息進(jìn)行審核檢查。

　?、偃绻粚儆诖娓?lián)（包括海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書第五聯(lián)，下同）采集錄入等技術(shù)性錯(cuò)誤，將結(jié)果返回抵扣方稅務(wù)機(jī)關(guān)；

　?、谌绻麑儆诖娓?lián)采集錄入等技術(shù)性錯(cuò)誤，進(jìn)行修改后兩聯(lián)相符，將“比對(duì)相符”的信息返回抵扣方稅務(wù)機(jī)關(guān)；進(jìn)行修改后兩聯(lián)仍不符的，將信息返回抵扣方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　③開票方管理部門按照國稅發(fā)[2004]119號(hào)文件規(guī)定分別不同情況進(jìn)行處理。

　　2、關(guān)于“缺聯(lián)”票和“重號(hào)”票的處理

　?。?）抵扣方所屬國稅機(jī)關(guān)將抵扣聯(lián)信息下載，由管理部門對(duì)抵扣聯(lián)電子信息與票面信息進(jìn)行審核檢查。

　?、偃绻?jīng)抵扣方所屬國稅機(jī)關(guān)審核檢查，不需再由開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)審核檢查的，按照國稅發(fā)[2004]119號(hào)文件規(guī)定分別不同情況進(jìn)行處理。

　　②如果不屬于抵扣聯(lián)采集錄入等技術(shù)性錯(cuò)誤，需由開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)審核檢查的，由開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門繼續(xù)審核檢查；

　?、廴绻麑儆诘挚勐?lián)采集錄入等技術(shù)性錯(cuò)誤，將修改后的信息交開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)審核檢查。

　?。?）開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門對(duì)抵扣方轉(zhuǎn)來的信息進(jìn)行審核檢查。

　?、偃绻鄳?yīng)存根聯(lián)不存在，將結(jié)果返回抵扣方稅務(wù)機(jī)關(guān)；

　　②如果屬于存根聯(lián)漏采集等技術(shù)性錯(cuò)誤，進(jìn)行修改后兩聯(lián)相符，將“比對(duì)相符”的信息返回抵扣方稅務(wù)機(jī)關(guān)；進(jìn)行修改后兩聯(lián)仍不符的，將信息返回抵扣方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　?。ǘ╆P(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的處理

　　開票方所屬地稅機(jī)關(guān)將存根聯(lián)和抵扣聯(lián)信息全部下載，由管理部門對(duì)存根聯(lián)電子信息與票面信息進(jìn)行審核檢查。

　　（1）如果經(jīng)開票方所屬地稅機(jī)關(guān)審核檢查，不需再由抵扣方稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)審核檢查的，按照國稅發(fā)[2004]119號(hào)文件規(guī)定分別不同情況進(jìn)行處理。

　　（2）如果存根聯(lián)不存在采集錄入等技術(shù)性錯(cuò)誤，可初步定為不符發(fā)票；

　?。?）如果屬于存根聯(lián)采集錄入等技術(shù)性錯(cuò)誤，進(jìn)行修改后兩聯(lián)相符，可定為相符發(fā)票；進(jìn)行修改后兩聯(lián)仍不符的，可初步定為不符發(fā)票。

　　2、關(guān)于“缺聯(lián)”票和“重號(hào)”票的處理

　　開票方所屬地稅機(jī)關(guān)將抵扣聯(lián)信息下載，由管理部門進(jìn)行審核檢查。

　?。?）如果相應(yīng)存根聯(lián)不存在，可定為缺聯(lián)發(fā)票；

　?。?）如果屬于存根聯(lián)漏采集等技術(shù)性錯(cuò)誤，進(jìn)行修改后兩聯(lián)相符，可定為相符發(fā)票；進(jìn)行修改后兩聯(lián)仍不符的，可定為不符發(fā)票或重號(hào)發(fā)票。

　　五、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的不符、缺聯(lián)、重號(hào)、作廢、失控的增值稅專用發(fā)票和其他各稅憑證，允許作為增值稅扣稅憑證。

　　六、各級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要分別成立工作組，由局長任組長，主管副局長任副組長，按照統(tǒng)一部署、協(xié)調(diào)配合的原則，負(fù)責(zé)整個(gè)審核檢查工作的組織實(shí)施，落實(shí)各項(xiàng)審核檢查具體事項(xiàng)。各省級(jí)工作組要將成員名單、聯(lián)系人、電話于10月31日前上報(bào)總局。

　　七、各級(jí)國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照國稅發(fā)[2004]119號(hào)文件規(guī)定的上報(bào)時(shí)限和上報(bào)路徑將審核檢查結(jié)果進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，分別填報(bào)《發(fā)票審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》（見附件二）、《發(fā)票審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》（見附件三），并對(duì)產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行分析研究，提出解決問題的建議，形成書面報(bào)告，將各統(tǒng)計(jì)表和書面報(bào)告按月上報(bào)總局。

　　八、省級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要高度重視此次審核檢查工作，認(rèn)真研究審核檢查方案，各部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。

　　國稅機(jī)關(guān)要以海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書為審核檢查工作重點(diǎn)，在時(shí)間、人力、物力、財(cái)力的安排上予以保證。

　　九、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到本通知后要立即組織實(shí)施本地區(qū)增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查工作，要按照國稅發(fā)[2004]119號(hào)文件和本通知規(guī)定時(shí)間和要求按時(shí)保質(zhì)地做好此項(xiàng)工作。

　　附件一：其他抵扣憑證稽核結(jié)果文件命名規(guī)則

　　附件二：發(fā)票審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表

　　附件三：發(fā)票審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表（點(diǎn)擊查看）