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發(fā)文文號(hào)：無(wú) 發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局時(shí)間:2011-11-25 點(diǎn)擊: 14

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批的決定》（國(guó)辦發(fā)[2004]16號(hào)）文件精神，對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]058號(hào)）中“凡能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)，其銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)所代開(kāi)”予以取消。取消審批后，為防范利用代開(kāi)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷稅活動(dòng)，加強(qiáng)代開(kāi)發(fā)票管理，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

（1）自2004年6月1日起，代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱代開(kāi)機(jī)關(guān)）應(yīng)將所代開(kāi)發(fā)票逐票填寫《代開(kāi)發(fā)票開(kāi)具清單》（以下簡(jiǎn)稱《開(kāi)具清單》，格式附后），在7月征期報(bào)送《開(kāi)具清單》的電子數(shù)據(jù)，并在當(dāng)月20日之前上報(bào)總局。

（2）自2004年6月份申報(bào)期起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）使用代開(kāi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，應(yīng)逐票填寫《代開(kāi)發(fā)票抵扣清單》（以下簡(jiǎn)稱《抵扣清單》，格式附后），在進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。從7月份申報(bào)期開(kāi)始納稅人除報(bào)送《抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送載有《抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其他存儲(chǔ)介質(zhì)）。未單獨(dú)報(bào)送或未按照規(guī)定要求填寫《抵扣清單》紙質(zhì)資料及電子數(shù)據(jù)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　（３）《開(kāi)具清單》和《抵扣清單》信息采集軟件由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一開(kāi)發(fā)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人免費(fèi)使用。如果納稅人無(wú)使用信息采集軟件的條件，可委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代理等中介機(jī)構(gòu)代為采集。

（4）5月25日以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可從內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)(http://130.9.1.248)或國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站(http:www.chinatax.gov.cn)上下載相關(guān)信息采集軟件；納稅人可比國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站(http:www.chinatax.gov.cn)上下載相關(guān)信息采集軟件，納稅人無(wú)法上網(wǎng)的，可由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)下載后提供。

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在窗口進(jìn)行以下比對(duì)審核工作：

A．審核《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第9、10項(xiàng)是否不數(shù)據(jù)，如有數(shù)據(jù)，檢查是否報(bào)送《抵扣清單》；

B．審核《抵扣清單》內(nèi)容填寫的是否完整；

C．《抵扣清單》中“ 金額”、“稅額”欄數(shù)額是否等于《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)附列資料（表二）》第9、10項(xiàng)“金額”、“稅額”欄數(shù)額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人未報(bào)送《抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的，應(yīng)要求其補(bǔ)報(bào)或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報(bào)。

（6）納稅人當(dāng)期未使用代開(kāi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《抵扣清單》。

（7）加強(qiáng)對(duì)代開(kāi)發(fā)票的管理是當(dāng)前強(qiáng)化增值稅管理、堵塞稅收漏洞的重要措施。各地接到本通知后，要召開(kāi)專門會(huì)議進(jìn)行布置，并做好宣傳工作，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn)，確保政策執(zhí)行到位。